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Credito di imposta 2023

Ancora un mese per sfruttare l’agevolazione!

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In questo fine 2023 gli imprenditori che stanno valutando l’opportunità di investire in beni strumentali interconnessi, come distributori automatici o macchine da caffè automatiche professionali, sono incoraggiati a prendere una decisione tempestiva. L’effettuare tale investimento entro la fine dell’anno conferisce il vantaggio di accedere a un regime agevolato a partire dall’anno fiscale 2024. Questa agevolazione sarà goduta dall’impresa in tre quote annuali, offrendo così un beneficio distribuito nel tempo. L’iniziativa mira a sostenere le imprese nella modernizzazione e nell’ottimizzazione delle proprie operazioni, promuovendo al contempo l’efficienza e la competitività nel contesto aziendale. L’opportunità di accedere a tali agevolazioni costituisce un incentivo tangibile per le aziende che considerano l’adozione di tecnologie innovative, contribuendo allo sviluppo sostenibile e alla crescita economica complessiva.

Transizione 4.0 2023: quali sono le principali modifiche rispetto al 2022?

Nel corso del 2023, in confronto all’anno precedente, si registra una riduzione dei benefici per gli acquirenti di macchinari, come già anticipato dalla legge di bilancio 2021. Tale diminuzione si manifesta attraverso una graduale riduzione sia delle percentuali del costo del bene, che genera un credito d’imposta, sia del massimale degli investimenti ammissibili per ogni periodo specifico.

Credito di imposta: Novità 2023-2025

Nel periodo 2023-2025, è confermata la possibilità di utilizzare il credito d’imposta immediatamente nell’anno di interconnessione della macchina, eliminando la necessità di attendere l’anno successivo, come era prassi fino al 2020. Il credito d’imposta, non soggetto a tassazione per IRPEF/IRES/IRAP, può essere cumulato con altre agevolazioni, come ad esempio quelle destinate alle regioni del Sud, a condizione che il totale dei benefici non superi il costo complessivo sostenuto per l’investimento.

Al fine di ottemperare alle disposizioni normative, è necessario tener presente alcuni adempimenti burocratici obbligatori, tra cui:

Le imprese beneficiarie delle agevolazioni del 2023 devono effettuare una comunicazione formale al Ministero dello Sviluppo Economico.
Le fatture e altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati devono contenere un esplicito riferimento alle disposizioni normative dei commi da 1054 a 1058-ter dell’articolo 1 della Legge n. 178 del 30 dicembre 2020, così come modificate dall’articolo 1, comma 44, della Legge n. 234/2021.

Il credito di imposta disponibile per un’azienda che acquista una macchina interconnessa nel 2023 corrisponde al 20% del valore imponibile della macchina. A titolo illustrativo, se il costo della macchina ammonta a 100.000,00 euro più IVA, il credito d’imposta, fruibile in tre anni, sarà di 20.000 euro.

Cos’è il credito di imposta?

Il credito di imposta è una percentuale del costo di acquisizione che l’azienda può beneficiare quando acquista una macchina interconnessa. Nel 2023, questa percentuale corrisponde al 20% del valore imponibile della macchina. Ad esempio, se il costo della macchina è di 100.000,00 euro più IVA, il credito di imposta fruibile in tre anni ammonta a 20.000 euro.

La fruizione del credito d’imposta avviene attraverso la compensazione su F24, utilizzando i 6 codici tributo appositamente istituiti con la risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 3/E del 2021, progettati per la compensazione dei bonus della Transizione 4.0. L’agevolazione sarà distribuita all’impresa in tre rate annuali di pari importo a partire dall’anno di interconnessione dei beni.

A chi si rivolge il credito di imposta?

Il credito di imposta è destinato a tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla loro natura giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalle dimensioni, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali.

Sono escluse dal beneficio le imprese che si trovano in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, e qualsiasi altra procedura concorsuale. Inoltre, non sono ammesse al credito di imposta le imprese che sono destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’articolo 9, comma 2, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231.

La fruizione del beneficio è condizionata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e all’adempimento corretto degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.

Come si accede al credito di imposta?

Per accedere al credito di imposta per beni tecnologicamente avanzati, sia materiali che immateriali, le imprese devono presentare una perizia tecnica asseverata redatta da un ingegnere o un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali. Alternativamente, è possibile fornire un attestato di conformità emesso da un ente di certificazione accreditato. Questa documentazione deve attestare che i beni in questione possiedono caratteristiche tecniche che li inseriscono negli elenchi specificati negli allegati A e B, e che sono interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
Nel caso in cui il costo unitario di acquisizione dei beni non superi i 300.000 euro, è sufficiente una dichiarazione resa dal legale rappresentante dell’impresa per ottenere l’accesso al credito di imposta.

Cosa indicare in fattura per credito imposta beni strumentali 2023?

Per quanto concerne l’indicazione in fattura per ottenere il credito di imposta sui beni strumentali nel 2023, le fatture o i documenti relativi all’acquisto dei beni, ordinati nello stesso anno, e pertanto soggetti alla Transizione 4.0 (credito di imposta), devono includere la specifica che tali beni sono agevolabili in conformità all’articolo 1 della Legge 178 del 2020, come successivamente modificato dalla Legge 234 del 2021. La data di riferimento per questa indicazione è il 2 ottobre 2023.